注重關(guān)聯(lián)規(guī)則 獲得合規(guī)發(fā)票

　　 稅法規(guī)則，不契合規(guī)則的發(fā)票，不得作為財(cái)政報(bào)銷憑據(jù)，任何單位和小我有權(quán)拒收，不契合規(guī)則的發(fā)票不得作為稅前扣減憑據(jù)。那么，交稅人應(yīng)怎么獲得發(fā)票？筆者以為，發(fā)票是隨同流轉(zhuǎn)稅應(yīng)稅行動的存在而開具的，所以，交稅人對獲得的發(fā)票，不只要依據(jù)發(fā)票辦理的有關(guān)規(guī)則進(jìn)行形式上的審閱，還要聯(lián)絡(luò)流轉(zhuǎn)稅的規(guī)則進(jìn)行合規(guī)性審閱。

　　 違約金能否要開具發(fā)票

　　 發(fā)票辦理辦法第三條規(guī)則，本辦法所稱發(fā)票，是指在購銷商品、供給或許承受效勞以及從事其他運(yùn)營活動中，開具、收取的收付款憑據(jù)。發(fā)票辦理辦法實(shí)施細(xì)則第二十六條規(guī)則，填開發(fā)票的單位和小我必須在發(fā)作運(yùn)營事務(wù)承認(rèn)運(yùn)營收入時(shí)開具發(fā)票，未發(fā)作運(yùn)營事務(wù)一概禁絕開具發(fā)票。依據(jù)發(fā)票辦理辦法的規(guī)則，發(fā)票是單位和小我從事運(yùn)營活動中開具的收付款南京開稅票憑據(jù)，聯(lián)絡(luò)增值稅、運(yùn)營稅關(guān)聯(lián)稅法規(guī)則，單位和小我在從事增值稅或運(yùn)營稅應(yīng)稅項(xiàng)目承認(rèn)運(yùn)營收入時(shí)，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票，付款方的稅前扣減憑據(jù)就是發(fā)票。若是單位和小我不負(fù)有增值稅、運(yùn)營稅交稅責(zé)任，則收款方就無法向付款方開具發(fā)票，付款方的稅前扣減憑據(jù)就不是發(fā)票。

　　 例如，甲、乙兩公司簽定合同，甲公司向乙公司出售某貨品。合同約好，合同簽定之日乙公司預(yù)付定金5萬元，20日內(nèi)乙公司付出60%的貨款，如乙公司未能準(zhǔn)時(shí)付出貨款，乙公司付出的定金5萬元轉(zhuǎn)為違約金，合同停止實(shí)行。關(guān)于甲公司向乙公司收取的違約金，如契合價(jià)外費(fèi)用的條無錫開稅票件，則甲公司收取的違約金歸于增值稅應(yīng)稅行動，應(yīng)向乙公司開具發(fā)票。本事例中，甲公司收取違約金后合同停止實(shí)行，甲公司能否就收取的違約金開具發(fā)票呢？

　　 價(jià)外費(fèi)用與出售貨品或應(yīng)稅勞務(wù)具有直接的聯(lián)絡(luò)，因?yàn)橐夜�司違約而停止了合同，甲公司在沒有發(fā)作出售貨品的情況下收取的違約金不歸于增值稅價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅。依據(jù)發(fā)票辦理辦法中“填開發(fā)票的單位和小我必須在發(fā)作運(yùn)營事務(wù)承認(rèn)運(yùn)營收入時(shí)開具發(fā)票，未發(fā)作運(yùn)營事務(wù)一概禁絕開具發(fā)票”的規(guī)則，甲公司向乙公司收取的違約金5萬元，不歸于增值稅交稅規(guī)模，不得承認(rèn)增值稅應(yīng)稅收入。因而，甲公司不得開具發(fā)票，乙公司稅前扣減的合規(guī)憑據(jù)就不是發(fā)票。

　　 應(yīng)稅行動決議發(fā)票類型

　　 從發(fā)票的來歷看，可分為國稅發(fā)票和地稅發(fā)票。國稅辦理的發(fā)票為出售貨品、供給加工、修補(bǔ)、修配勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。地稅辦理的發(fā)票為出售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)以及供給運(yùn)營稅勞務(wù)的發(fā)票。交稅人斷定獲得何種發(fā)票，應(yīng)看對方的應(yīng)稅行動交納何種流轉(zhuǎn)稅。如應(yīng)交納增值稅的應(yīng)稅行動開具了運(yùn)營稅發(fā)票，則獲得的發(fā)票就是不合規(guī)發(fā)票，不能用于稅前扣減。

　　 例如，甲快餐公司運(yùn)營形式為供給現(xiàn)場消耗和送餐事務(wù)兩種，乙公司員工午飯由甲快餐公司送餐供給。乙公司2011年發(fā)作午飯費(fèi)用15萬元，應(yīng)獲得增值稅普通發(fā)票仍是地稅效勞業(yè)發(fā)票？《國家稅務(wù)總局關(guān)于旅館業(yè)和飲食業(yè)交稅人出售食物有關(guān)稅收問題的布告》（國家稅務(wù)總局布告2011年第62號）規(guī)則，旅館業(yè)和飲食業(yè)交稅人出售非現(xiàn)場消耗的食物應(yīng)當(dāng)交納增值稅，不交納運(yùn)營稅。旅館業(yè)和飲食業(yè)交稅人發(fā)作上述應(yīng)稅行動，契合增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十九條規(guī)則的，可選擇依照小規(guī)模交稅人交納增值稅。甲公司應(yīng)向乙公司開具增值稅普通發(fā)票15萬元，若是開具地稅效勞業(yè)發(fā)票，對乙公司來說則歸于獲得不合規(guī)發(fā)票。

　　 再如，甲公司向乙公司出售商品2000萬元，合同約好乙常州開稅票公司收到商品后10日內(nèi)應(yīng)按合同約好金額付款，否則將按月息6‰收取資金占用費(fèi)。假定乙公司資金緊張，收貨后6個(gè)月付清悉數(shù)貨款，甲公司收取資金占用費(fèi)72萬元。乙公司應(yīng)獲得哪種發(fā)票？依據(jù)增值稅關(guān)聯(lián)稅法中出售額為交稅人出售貨品或許應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的悉數(shù)價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的規(guī)則，甲公司向乙公司收取的資金占用費(fèi)72萬元，契合增值稅價(jià)外費(fèi)用的規(guī)則，應(yīng)交納增值稅，因而，甲公司應(yīng)向乙公司開具增值稅專用發(fā)票，不得開具運(yùn)營稅效勞業(yè)發(fā)票。